Когда будете заполнять отчет по форме 6-НДФЛ, учтите последние разъяснения чиновников. Наглядный образец заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал (9 месяцев) 2019 года и инструкция по заполнению с примерами помогут оформить расчет без ошибок.
6-НДФЛ за 3 квартал 2019: новая форма
6-НДФЛ – ежеквартальная отчетность по налогу на доходы физических лиц. Составляйте 6-НДФЛ за 3 квартал 2019 года по форме, которую ФНС утвердила приказом от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450 (в ред. приказа от 17.01.2018. В этом же документе есть электронный формат отчета и порядок его заполнения. Скачать форму 6-НДФЛ можно по ссылке ниже.
Бланк 6-НДФЛ за 3 квартал 2019 года Скачать бесплатно
Отчет состоит из титульного листа и двух разделов. Инструкция заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2019 года с примерами поможет заполнить бланк (см. ниже).
Образец бланка 6-НДФЛ для отчета за 9 месяцев 2019 года
Как и куда сдавать 6-НДФЛ за 3 квартал 2019 года
Компания или ИП, которые выплатили доходы 24 физлицам или меньше, вправе выбирать, как сдать расчет: на бумаге или по электронке. Если доходы получили 25 физлиц и более, то отчет можно сдать только по электронке (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Компания сдает расчет в инспекцию по месту регистрации. Но есть исключения:
- крупнейшие компании сдают 6-НДФЛ и в инспекцию по месту учета головного офиса и подразделений (письмо ФНС от 19.12.16 № БС-4-11/[email protected]);
- организация с подразделениями сдает отчет за сотрудников подразделений по месту их учета, а работников головного офиса — в налоговую по месту учета компании.
Без корректировок не обойтись, если вы неверно посчитали налог. Но 6‑НДФЛ не всегда приходится править. Все зависит от причины, почему меняются данные.
Предприниматели сдают расчет в инспекцию по месту жительства. Если они некоторые виды деятельности перевели на вмененку или патент, то за сотрудников на спецрежиме необходимо сдавать расчет по месту ведения бизнеса (п. 2 ст. 230 НК).
Если компания переехала, то в новую инспекцию она должна сдать два расчета 6-НДФЛ — со старым и новым ОКТМО (письмо ФНС России от 27.12.16 № БС-4-11/25114). После переезда новая инспекция поставит компанию на учет и откроет две карточки расчетов по НДФЛ — с ОКТМО по старому и новому месту учета. Поэтому если сдать отчет с одним ОКТМО, то инспекторы доначислят налог.
6-НДФЛ за 3 квартал 2019 года: образец заполнения пошагово
Образец заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2019 года Скачать бесплатно
Пример заполнения титульного листа отчета 6-НДФЛ за 3 квартал 2019 года
Сверху запишите ИНН налогового агента — компании или предпринимателя. Продублируйте эти данные на остальных листах. ИНН начинайте записывать с первой ячейки. У организации в последних двух ячейках будут стоять прочерки.
Если компания сдает первичный отчет, то номер корректировки — «000». Если агент уточняет расчет первый раз, то номер будет «001» и т. д.
Поля «Форма реорганизации (ликвидации)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации» заполняют только правопреемники реорганизованной компании. Остальным налоговым агентам поля надо оставить пустыми.
В поле «Форма реорганизации» правопреемнику необходимо ставить код. Шесть кодов формы реорганизации есть в приложении № 4 к приказу № ММВ-7-11/[email protected] (в ред. приказа от 17.01.2028). Например, при ликвидации берите код 0, а при слиянии организаций — 2. Правопреемник также заполняет ИНН и КПП компании, которая реорганизовалась.
Все компании и предприниматели ставят код периода представления. Для 6-НДФЛ за 3 квартал или 9 месяцев 2019 года — это код 33.
В поле «Налоговый период» поставьте год, за который компания сдает отчет — «2019».
Запишите код налогового органа. Уточнить его можно на сайте ФНС с помощью бесплатного сервиса «Адрес и платежные реквизиты вашей инспекции». Какой проставлять код по месту нахождения, смотрите в таблице.
Коды места представления расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2019 года
| Наименование | Код в расчете за 23 квартал 2019 года |
|---|---|
| По месту жительства индивидуального предпринимателя | 120 |
| По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства | 124 |
| По месту жительства адвоката | 125 |
| По месту жительства нотариуса | 126 |
| По месту учета российской организации, которая не относится к крупнейшим | 214 |
| По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика | 213 |
| По месту нахождения правопреемника, который не относится к крупнейшим | 215 |
| По месту учета правопреемника – крупнейшего налогоплательщика | 216 |
| По месту нахождения обособленного подразделения российской организации | 220 |
| По месту ведения деятельности индивидуального предпринимателя | 320 |
| По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в РФ | 335 |
В следующих четырех строчках запишите сокращенное название налогового агента. Если краткого названия нет, то пишите полное. Поставьте код ОКТМО и номер контактного телефона. Стоит записать номер бухгалтерии или главбуха.
Количество страниц и подтверждающих документов запишите после того, как заполните отчет. Например, отразите «—2» страницы.
Затем заполните часть «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю». Если расчет сдает сама компания, то поставьте я впервой ячейке 1. Если вы сдаете отчет через представителя, то поставьте 2.
Достоверность сведений в 6-НДФЛ теперь могут подтвердить правопреемники. Они ставят те же коды, что и остальные налоговые агенты.
Директор или представитель должны расписаться и поставить дату заполнения расчета.
Заполнение 6-НДФЛ за 3 квартал 2019 года: раздел 1
В разделе 1 компании пишут общие суммы доходов, налога и вычетов за отчетный период. Раздел 1 заполняют нарастающим итогом с начала года (письмо ФНС России от 18.02.16 № БС-3-11/[email protected]).
Все числовые значения начинайте писать с первой ячейки. Если остается место, то после цифры ставьте прочерки. Если требуется записать целые рубли, то в ячейках с копейками надо также поставить прочерки.
В строке 010 запишите ставку налога. Компания может удерживать НДФЛ по разным ставкам. Например, 13 и 30 процентов. В таком случае заполните отдельные строки 010-050 для каждой ставки.
Зарплата и дивиденды облагаются по одинаковой ставке 13 процентов. Но только ее устанавливают разные пункты статьи 224 НК. Не смотря на это зарплату и дивиденды можно отразить в одном блоке строк 010-050.
В строке 020 отразите доходы, дата выплаты которых выпала на расчетный период. Не показывайте в расчете выплаты, которые не облагаются налогом полностью. Например, материальную помощь при стихийных бедствиях (п. 8.3 ст. 217 НК).
Выплаты, которые частично облагаются налогом, покажите только в облагаемой части. Например, суточные в поездках по России освобождены от налога в размере 700 руб. (п. 3 ст. 217 НК). Если компания выплатила 1000 рублей суточных, то в строку 020 надо включить только 300 руб. (1000 — 700).
В строке 020 надо отразить все доходы, дата получения которых приходится на отчетный период. Доходы в строке 020 показывайте полностью, не уменьшая на вычеты и НДФЛ.
Дата получения дохода в 6-НДФЛ за 3 квартал 2019 года
| Вид дохода | Дата получения дохода |
|---|---|
| Зарплата (в том числе аванс) | Последний день месяца, за который начислена зарплата |
| Больничные | День выплаты |
| Суточные сверх лимита | Последний день месяца, в котором руководитель утвердил авансовый отчет |
| Отпускные | День выплаты |
| Материальная помощь | День выплаты |
| Дивиденды | День выплаты |
| Материальная выгода по займу | Последний день месяца, за который рассчитана материальная выгода |
| Выплаты по договору подряда | День выплаты |
| Выплаты при увольнении | День выплаты (последний рабочий день) |
В строку 025 запишите только дивиденды, которые организация выдала в отчетном (расчетном) периоде. Эта строка расшифровывает строку 020. Не смотря на то, что акционерные общества не отражают дивиденды в 2-НДФЛ, в расчете 6-НДФЛ их надо показать.
В строке 030 запишите сумму налоговых вычетов по доходам из строки 020: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные (если их предоставляет организация). Имущественный вычет отразите в 6-НДФЛ за период, в котором сотрудник принес уведомление из инспекции. Даже если сотрудник предоставил документ в середине года, расчет за предыдущие кварталы не уточняйте (письмо ФНС от 12.04.17 № БС-4-11/[email protected]).
В строке 040 запишите сумму исчисленного НДФЛ по ставке налога из строки 010. В идеале должно выполняться равенство:
| Строка 040 | = | (Строка 020- Строка 030) | х | Строка 010 |
Но соотношение выполняется не всегда. Возможна погрешность 1 руб. на каждого работника и на количество выплат. Допустимое расхождение считают по формуле:
| Расхождение | = | Количество работников в строке 060 | х | 1 руб. | х | Количество строк 100 |
Разница возникает из-за того, что исчисленный НДФЛ компания считает по каждому работнику и округляет до целых рублей. Затем налог по каждому работнику складывают и отражают итог в строке 040. Если умножить всю базу на ставку, то результат может отличаться на несколько рублей от суммы налога в строке 040.
Не подгоняйте показатели вручную, иначе по итогам года суммы налога в 6-НДФЛ не сойдутся с данными в справках 2-НДФЛ.
Инспекторы не будут требовать пояснения, если расхождение в расчете компании в пределах допустимой разницы. Если расхождение больше допустимого, возможна ошибка. Это может означать, что компания занизила налог или удержала лишнее. Тогда потребуется пояснить расхождения или уточнить 6-НДФЛ.
В строке 045 запишите НДФЛ, который компания исчислила с дивидендов.
Строку 050 надо заполнять, если компания уменьшала НДФЛ с доходов иностранца на авансы, которые он перечислил за патент. То есть ее заполняют организации, у которых трудятся иностранцы с патентом. Сумма в строке не может превышать общую величину исчисленного налога (письмо ФНС от 10.03.16 № БС-4-11/3852).
Блок со строками 060-090 надо заполнить только один раз, даже если компания облагала доходы по разным ставкам. В этих строках запишите общие показатели по всем выплатам. По правилам заполнения блок строк 060-090 должен быть на первой странице расчета (п. 3.2 приложения 2 к приказу ФНС России от 14.10.15 № ММВ-7-11/[email protected]).
В строке 060 запишите количество физлиц, которым компания платила облагаемые доходы. А вот сотрудницу, которая получала только ежемесячное пособие по уходу, считать не нужно. Если число в строке больше 24, отчет необходимо сдать по электронке.
В строке 070 запишите налог, который компания удержала в расчетном периоде. Если организация начислила доход в одном периоде, а выплатила только в следующем, то доход и налог все равно потребуется показать в 6-НДФЛ за предыдущий период. Начисленный доход запишите строку 020, исчисленный налог — в строку 040. Удержанный налог в строке 070 не отражайте (письмо ФНС от 29.11.16 № БС-4-11/[email protected]).
Если организация начислила доход в одном периоде, а выплатила только в следующем, НДФЛ с дохода все равно требуется показать в разделе 1. То есть в годовом 6-НДФЛ надо отразить НДФЛ с зарплаты за декабрь в строке 070.
Сумма удержанного налога в строке 070 может не совпадать с суммой исчисленного НДФЛ в строке 040. Такое возможно, когда исчисленный НДФЛ невозможно удержать до конца года или когда доход получен в одном квартале, а налог с него компания удержала в другом.
В строке 080 запишите налог, который компания не смогла удержать. При заполнении годовой 6-НДФЛ налоговый агент точно будет знать эту величину.
Если компания составляет промежуточный отчет, эту строку надо заполнить, только если до конца года компания точно не удержит налог с выплаты или натурального дохода. Если сотрудник получил натуральный доход, с которого компания сможет удержать налог в будущих месяцах, то не показывайте его как неудержанный.
В строке 090 запишите излишне удержанный налог, который компания вернула «физикам» в отчетном периоде.
Важно
Налоговики проверят 6-НДФЛ и расчеты по взносам по новому контрольному соотношению. Убедитесь, что у вас нет расхождений
Заполнение 6-НДФЛ за 3 квартал 2019 года: раздел 2
Раздел 2 состоит из нескольких блоков строк 100–140. В него вносят данные только за последний квартал — отчетный период. Иначе суммы задвоятся.
Чтобы заполнить раздел, нужно разбить все выплаченные доходы по датам. Кроме того, в разделе показывают суммы налога, даты удержания налога и сроки перечисления.
В разделе 2 выплаты, по которым совпадают даты получения дохода, удержания НДФЛ и сроки оплаты налога, объедините в один блок. Если хотя бы одна из дат не совпадает, покажите выплаты в разных блоках. Количество блоков в разделе 2 неограниченно.
В строке 100 отразите дату, когда работник фактически получил доход. Эту дату надо определить по НК РФ (см. таблицу).
Как определить даты для раздела 2 расчета 6-НДФЛ за 3 квартал 2019 года
| Выплата | Дата получения дохода (строка 100) | Дата удержания (строка 110) | Дата перечисления (строка 120) |
|---|---|---|---|
| Зарплата, премии и доплаты | Последний день месяца, за который начислена зарплата | День выдачи зарплаты за вторую половину месяца | День, следующий за выдачей зарплаты за вторую половину месяца |
| Отпускные и пособия по болезни | День выплаты отпускных и пособий | — | Последний день месяца, в котором работник получил деньги |
| Зарплата и компенсация отпускных при увольнении | День выплаты, обычно это последний рабочий день сотрудника в компании | День выплаты дохода | День, следующий за выплатой дохода |
| Сверхлимитные суточные | Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет | День выплаты ближайшего денежного дохода, с которого можно удержать НДФЛ | День, следующий за выплатой дохода, с которого удержан НДФЛ |
| Материальная выгода от экономии на процентах | Последний день каждого месяца, в котором действует договор займа | — | — |
| Доходы в натуральной форме | День передачи доходов в натуральной форме | — | — |
| Выплаты подрядчику | День выплаты дохода | — | День, следующий за выплатой дохода |
В строке 110 покажите дату, когда компания удержала налог с доходов физлица. По кодексу это день, когда компания выдала «физику» деньги из кассы или перечислила на счет в банке (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Налог с доходов в натуральной форме или материальной выгоды компания удерживает с ближайшей зарплаты. В таком случае запишите в строке 110 день, когда выдали зарплату, с которой удержали налог.
В строке 120 запишите крайний срок перечисления налога. При заполнении этой строки надо учитывать рабочие и выходные дни. В строке 120 должны стоять только рабочие дни. При этом день, когда фактически компания перечислила в бюджет налог, значения не имеет. Его вообще не надо показывать в 6-НДФЛ. Сведения о дате уплаты и так будут у налоговиков.
В строке 130 запишите выданные доходы в рублях и копейках. Сумма строк 130 раздела 2 не должна совпадать со значением в строке 020 в разделе 1.
Вносим данные в расчет за 9 месяцев 2019 года: пример
Понять, как заполняется расчет, можно только на практике. Для этого рассмотрим заполнение 6-НДФЛ за 9 месяцев 2019 года на примере.
В ООО «АЛИСА» общий размер начисленной заработной платы за период с 01.01.2019 по 30.09.2019 по двум сотрудникам составил 390 тыс. руб. Сроки перечисления аванса — 20-е число текущего месяца, окончательного расчета по заработной плате — 5-е число следующего месяца. В разбивке по месяцам третьего квартала зарплата выплачивалась следующим образом:
- 05.07.2019 — 40 000 руб. — заработная плата за июнь 2019 года;
- 05.08.2019 — 50 000 руб. — за июль;
- 05.09.2019 — 50 000 руб. — за август.
За сентябрь зарплата выдается в октябре.
Помимо указанных сумм 20.08.2019 были начислены и выплачены больничные в сумме 4500 руб. По имеющимся сведениям оформим расчет 6-НДФЛ за 3 квартал 2019 года.
Заполненный образец 6-НДФЛ наши читатели могут посмотреть по приведенной ниже ссылке:
Как заполнить 6-НДФЛ за 3 квартал 2019 года в различных ситуациях: отчеты на частые вопросы
Пришел исполнительный лист по сотруднику. В день перечисления зарплаты мы отправляем алименты его бывшей супруге. Как заполнить 6-НДФЛ?
Удержание алиментов не изменяет порядок заполнения 6-НДФЛ. Алименты — это часть зарплаты сотрудника уже за вычетом НДФЛ. Компания перечисляет зарплату сотруднику — только одну ее часть она выдает на руки или перечисляет на карту, другую в виде алиментов отправляет получателю по исполнительному листу.
В разделе 1 расчета запишите сумму начисленной зарплаты и удержанного НДФЛ. В строке 100 раздела 2 поставьте последний день месяца, за который компания начислила вознаграждение. В строке 110 запишите дату перечисления зарплаты и алиментов, в строке 120 — следующий рабочий день. В строке 130 запишите начисленную зарплату, в строке 140 — перечисленный НДФЛ.
В апреле выплатили сотруднику материальную помощь 4 тыс. руб. С нее не удерживали НДФЛ. В расчете 6-НДФЛ выплату не отражали. В сентябре сотруднику выплатили материальную помощь к отпуску 3 тыс. руб. С нее удержали НДФЛ. Надо уточнять 6-НДФЛ за полугодие?
Нет, не надо.
Порядок отражения материальной помощи в 6-НДФЛ зависит от того, облагается она налогом или нет. Если выплата полностью не облагается НДФЛ, то ее можно не показывать в расчете. Если сумма дохода превышает лимит, то ее надо отразить в 6-НДФЛ (письмо ФНС от 15.12.2016 № БС-4-11/[email protected]). Материальная помощь до 4 тыс. руб. в год не облагается НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК). Сумма первой в году материальной помощи укладывалась в лимит, поэтому компания верно не отразила ее в отчетности.
Так как вы еще раз выдали материальную помощь, то доход сотрудника превысил лимит в 4 тыс. руб. Уточнять полугодовой расчет не надо, ведь на тот момент вы его заполнили верно. Но в 6-НДФЛ за 9 месяцев 2019 года отразите всю сумму материальной помощи с начала года. В строке 030 запишите сумму налогового вычета — 4 тыс. руб. В 2-НДФЛ также покажите всю сумму материальной помощи, иначе отчеты не сойдутся и инспекторы потребуют пояснения.
Заключили с «физиком» гражданско-правовой договор. По контракту перечислили ему в 3 квартале аванс. Подрядчик продолжает выполнять работу, акт с ним еще не подписывали, окончательный расчет не перечисляли. Надо ли отражать аванс по договору подряда в 6-НДФЛ?
Да, аванс подрядчику необходимо отразить в 6-НДФЛ. Дата получения дохода сотрудника по гражданскому договору — день выплаты вознаграждения. Не важно, компания перечисляет аванс или окончательный расчет после подписания акта (письмо Минфина от 21.07.2017 № 03-04-06/46733). В день выплаты окончательного расчета также необходимо удержать НДФЛ с суммы выплаченного вознаграждения. Порядок заполнения 6-НДФЛ одинаковый.
В строке 100 запишите дату выплаты аванса. В строке 110 продублируйте эту дату, ведь вы удерживаете налог в день выплаты дохода. В сроке 120 напишите следующий рабочий день.
