Для расчета НДФЛ по отпускным датой получения дохода считается дата фактической [mask_link href=”http://nalog.garant.ru/fns/nk/21c1fc5eee91599c28e8eeea2ae794d8/” target=”_blank”]выплаты[/mask_link], а датой уплаты налога в бюджет — последний день [mask_link href=”http://nalog.garant.ru/fns/nk/ab638dabf921ddbdf8ba27dfed32f89a/#block_2266″ target=”_blank”]месяца[/mask_link]. Поэтому такие выплаты отражаются во втором разделе 6-НДФЛ отдельно.

Необходимость в перерасчете отпускных после сдачи отчетности может возникнуть:

  • если при их расчете была допущена ошибка и (или) в форму попали неверные данные. В этом случае необходимо сдать уточненный расчет 6-НДФЛ с правильными сведениями;
  •  если есть законодательно обусловленные причины. Например, работник был уволен, отозван из отпуска, или же отпуск был перенесен из-за несвоевременной выплаты отпускных.

Если перерасчет привел к уменьшению отпускных выплат и исчисленного с них налога, то подается уточненный расчет 6-НДФЛ. Если же в результате образовалась сумма к доплате, то уточненный расчет 6-НДФЛ за прошлый отчетный (налоговый) период сдавать не нужно.

Итоговую сумму следует отразить в расчете за тот период, в котором фактически произведена доплата. То есть искажение отчетных показателей произойдет только в случае уменьшения сумм выплат и, соответственно, исчисленного с них НДФЛ.

Нюансы перерасчета сумм НДФЛ разъяснила в статье журнала «[mask_link href=”http://nalogkodeks.ru/” target=”_blank”]Налоговая политика и практика[/mask_link]» за август 2019 года советник отдела организации камерального контроля Управления камерального контроля ФНС России Екатерина Кудряшова.