Как делать переоценку основных средств в 2020 году

Принятие основных средств к бухгалтерскому учету происходит по первоначальной стоимости, однако в дальнейшем законодательством не запрещено выполнить их переоценку.При этом такие действия выполняются в связи с определенными обстоятельствами и имеют налоговые последствия.

Основные средства в  2020 году

Под понятие «основные средства» попадает не любое имущество предприятия. Это материальные объекты, которые фирма использует для различных видов своей деятельности: производства товаров, оказания услуг, выполнения работ, сдачи в аренду и других функций.

В отношении этих материальных активов в 2020 году должны быть справедливы все следующие позиции:

  •  их не намерены реализовывать или перерабатывать в ближайшее время;
  •  они служат на благо предпринимателя не менее 12 месяцев (или одного операционного цикла, если он превышает годичный срок);
  • потенциально способны приносить владельцу доход (сейчас или в будущем времени);
  • могут подвергаться износу и терять при этом в стоимости (все, кроме земельных участков).

В специальной литературе иногда употребляется тождественное определение «основные фонды». Но в современной деловой лексике, как отечественной, так и международной, оно считается устаревшим. Не рекомендуем его употреблять, чтобы не показаться «экономическим динозавром».

Основные средства классифицируются в Общероссийском классификаторе основных фондов (ОКОФ).

переоценка основных средств

Согласно этому реестру, бухгалтерский учет относит к основным следующие материальные активы:

  •  строительные сооружения;
  •  земельные участки;
  •  механизмы;
  •  приборы и устройства;
  • инструменты, инвентарь;
  •  техника для вычислений и организации деятельности;
  •  транспорт;
  • поголовье скота;
  •  высаженные многолетние растения;
  •  объекты природы, находящиеся в пользовании;
  •  капитальные вложения в арендованные инвентарные объекты и в улучшение земельных ресурсов;
  •  некоторые другие виды материальных объектов.

Если предмет прослужил владельцу менее одного года, он еще не достиг статуса основного средства.

Есть ограничение и по стоимости: если материальный актив стоит меньше, чем 40 тыс. руб., его не относят к основным средствам. Данный лимит установлен новой редакцией Приказа Министерства финансов РФ № 186н. В нем же разъяснено, что ограничение по стоимости не распространяется на сельскохозяйственный инвентарь, скот, строительные механизмы и оружие: все это является основными средствами, сколько бы оно не стоило.

Кроме того, в перечень основных средств не входят:

  •  оборудование, предназначенное для лова;
  •  временные строения, которые не собираются эксплуатировать дольше двух лет;
  •  сменное оборудование, составляющее заменяемые элементы других основных средств;
  •  специальная и форменная одежда и обувь;
  •  приспособления для работ в лесу: бензопилы, сучкорезы, сплавные тросы, временные железнодорожные ветки, дороги и т.п.;
  •  тара для хранения;
  •  посадочный материал, даже если он многолетний;
  •  молодняк, пчелиные семьи, птицы, кролики, пушные звери, собаки.

Любой материальный актив, предназначенный к продаже или сдаче напрокат, не может быть основным средством.

Проанализируем ключевые термины, непосредственно связанные с основными средствами.

В зависимости от того, какие действия производят предприниматели со своими основными средствами, можно выделить несколько важных понятий:

1. Ревизия. Для учета основных средств используется термин «инвентарный объект» – это единичный актив, часть основных средств, рассматриваемая как отдельная самостоятельная величина. Таковой могут служить:
ведомость основных средств производства

  • отдельный объект со своими атрибутами;
  •  конструкция, предусмотренная для выполнения той или иной обособленной функции;
  •  комплекс объектов, составляющий единое целое, предназначенный для определенной деятельности.

2. Преумножение. Предприятие, стремясь расширить свою деятельность, уделяет внимание приобретению основных средств, их созданию, модернизации, улучшению и т.п. Затраты, предназначенные на подобные нужды, называются капитальными вложениями.
3. Амортизация. Любая вещь со временем утрачивает часть полезных свойств, а значит, теряет в стоимости. Регулярное вычитание этой потери, то есть учет амортизации, называется установлением остаточной стоимости. После того, как произведен вычет по амортизации, остаются чистые основные средства.
4. Повышение эффективности. Если инвентарные объекты подлежат восстановлению и исправлению, производится их ремонт:

  • текущий – сменяются изношенные части, для которых такая замена изначально предусмотрена;
  •  средний – объект разбирается и восстанавливается в той части, где это возможно;
  •  капитальный – полная замена всех изношенных элементов или их реставрация.

Основные средства в РФ учитываются на основании ПБУ-6/01.

Учёт – это значит уточнение информации по наименованию и стоимости основных средств организации. Для этого первоначально устанавливается стоимость каждого инвентарного объекта: она зависит от способа, каким данный актив вошел в состав основных средств предприятия. Затем эта стоимость ежемесячно уменьшается на определенную амортизационную величину, что и отражается в бухгалтерском балансе в виде остаточной стоимости. В этом документе основные средства фигурируют в качестве внеоборотных активов.

Начисление амортизации – это учет изменившейся стоимости актива в течение срока полезного использования, то есть периода, когда от данного актива планируется получать доход. Он может быть пересмотрен, если в объект производились капитальные вложения с целью его модернизации, восстановления, технического переустройства, ремонта и т.п. Сумма таких вложений называется восстановительной стоимостью.

Период полезного действия часто зависит от эксплуатационных документов, например, вероятный срок работы инструмента, указанный производителем, составляет три года, значит, таков будет и срок полезного использования данного предмета, несмотря на то, что теоретически вещь может прослужить дольше.

Поступление основных средств определяет их первоначальную стоимость. Материальные фонды предприятия могут быть:

приобретены у поставщиков за определенную плату, составляющую первоначальную стоимость;

  • внесены учредителями в качестве взноса в уставный капитал (стоимостью станет денежная оценка учредителей);
  •  созданы (построены) – учитываются затраты на производство;
  •  переданы безоплатно – первоначальной стоимостью станет текущая рыночная;
  •  получены по договору мены – стоимость определяется по нормам п.11 ПБУ 6/01.

Поступившие средства оформляются актом приема-передачи, а затем – приказом руководителя о вводе их в эксплуатацию. При этом формируется их первоначальная стоимость, которую бухгалтеры отразят на счете 01 «Основные средства».

Отслужившие свое материальные активы уходят из организации путем выбытия. Это может произойти в случае:

  •  списания, так как актив стал непригодным к дальнейшей эксплуатации с целью получения прибыли;
  •  продажи в другую организацию;
  •  передачи безвозмездно на сторону;
  •  перемещения как части вклада в уставный капитал другого юрлица;
  •  обмена и др.

Основное средство не будет считаться выбывшим, если его просто переместили из одного подразделения организации в другое. Также никто не будет списывать актив, если он просто временно не используется.

При выбытии стоимость материального основного средства должна быть списана по бухгалтерскому учету, что в обязательном порядке отражается в составе доходов и расходов. При этом расходами будут считаться затраты на выбытие – утилизацию, вывоз, списание и т.д., а доходами – сумма от продажи, стоимость полученных неденежных эквивалентов в качестве мены и пр.

С 1 числа каждого месяца учет будет производиться с учетом изменений в составе основных средств.

Если средство выбыло в середине учетного периода, новые начисления амортизации будут произведены все равно с начала следующего месяца.

Для чего нужна переоценка основных средств 2020?

Цель переоценки – это обеспечение стоимости основных средств согласно рыночным запросам и условиям воспроизводства.

Организация не обязана проводить данный процесс – это ее право. Но при решении однажды выполнить переоценку придется осуществлять весь процесс регулярно, чтобы цена в учетном балансе соответствовала восстановительной.

Если в каком-либо году стоимость ОС не будет существенно отличаться от рыночной, процесс переоценки можно не проводить.

С целью определения подобной необходимости нужно действовать согласно методическим указаниям № 91, где обозначено, что существенной разницей считается порог в 5%.

Кроме этого задача переоценки следующая:

  • привлечение инвестиций – знание реальной стоимости основных средств поможет получить дополнительные вливания в качестве кредита или займа;
  • в случае увеличения размера уставного капитала путем выпуска ценных бумаг;
  • с целью проведения анализа для определения себестоимости продукции и ее цены.

Как часто проводится — периодичность

Переоценка может выполняться только раз в году по итогам отчетного года, при этом оцениванию по новой подлежат все однородные объекты, которые входя в состав ОС. О таком временном интервале указано в правилах ПБУ и НК.

Как сделать пересчет стоимости ОС — порядок проведения

Процесс проведения переоценки необходимо тщательно подготавливать:

  1. Прежде всего, это изучение информации об основных средствах – какая первоначальная стоимость подлежит корректировке.
  2. Собирается комиссия на основании приказа руководителя.
  3. Определяется круг объектов основных средств, подлежащих переоценке.
  4. Проводится сам процесс согласно выбранному методу.
  5. Далее отражаются в учете компании полученные результаты.

Методы

На сегодняшний день в силу изменений в законодательстве используется только один вариант пересчета – это прямой пересчет.

При этом используется информация в качестве базы со следующих источников:

  • данные с базы производителей подобных объектов;
  • данные относительно уровня цен из государственных или статистических источников;
  • экспертная оценка независимых специалистов.

Отмена индекс-дефлятора, установленного Постановлением № 315 от 1996 года произошла в результате принятия Постановления Правительства РФ № 121 от 2002 года, которое упразднило предыдущий вариант.

А вот новые индексы не были установлены, поэтому индексный метод утратил свою актуальность, хотя в некоторых компаниях он используется.

Документальное оформление

Согласно алгоритму, переоценка основных средств должна проводиться на основании приказа руководителя, также должен формироваться список по объектам с кратким описанием – дата приобретения, дата принятия к бухгалтерскому учету и указанием цены на текущий момент.

Кроме этого, изучаются другие документы по данному объекту. Формируется бухгалтерская справка по переоценке, в которой указывается актуальность мероприятия.

По итогам проверки составляется акт о проделанной работе с указанием обозначенной комиссией цены.

Новые данные также закрепляются в инвентарной карточке ОС-6 по объекту.

Образец приказа

Приказ руководителя формируется с учетом требований к составлению подобной документации и закрепляется его образец в учетной политике организации.

Структура документа следующая:

  • название организации;
  • название документа с обоснованием, например, «О проведении переоценки основных средств»;
  • дата и номер документа;
  • далее указывается основная часть распоряжения руководителя, где изначально указывается причина пересчета – «В связи с существенным изменением цен приказываю провести переоценку основных средств по недвижимости»;
  • после чего перечнем, можно в табличном варианте указать – название объектов, инвентарный номер и стоимость в период принятия на производство;
  • далее следует обозначить, какую стоимость нужно взять за первоначальную, например, кадастровую стоимость;
  • после этого назначаются ответственные лица, при этом за каждый этап может ответственность вменяться разным работникам.

В конце документа должны стоять подписи руководителя и лиц, имеющих отношение к процессу переоценки.

Учетная политика

После проведения переоценки необходимо отражение в бухгалтерском учете данных при этом все зависит от того, какие мероприятия выполнялись – переоценка ОС или дооценка.

Если переоценка привела к увеличению стоимости объекта, то записываются следующие проводки:

  • Дт 01 Кт 83 – удорожание имущества в результате мероприятия;
  • Дт 83 Кт 02 – увеличение уровня амортизации как следствие.

Если переоценка увеличила стоимость ранее уцененных, то сумму дооценки равной предыдущей цене относят на прочие доходы с внесением следующих записей:

  • Дт 01 Кт 91.1 – добавочная стоимость в пределах предыдущей уценки;
  • Дт 91.2 Кт 02 – увеличение амортизации в соответствующем объеме.

Если произошло превышение суммы дооценки над суммой уценки, тогда записи вносятся в состав добавочного капитала:

  • Дт 01 Кт 83 – отражение новой суммы, превышающей уценку;
  • Дт 83 Кт 02 – соответствующее положение амортизации.

В случае уменьшения первоначальной стоимости происходит запись в прочие результаты:

  • Дт 91.2 Кт 01 – снижение цены по объекту, ранее не оцениваемого;
  • Дт 02 Кт 91.1 – уменьшение амортизации.

Если уменьшение цены произошло по ранее уцененным ОС, тогда уменьшается и сумма добавочного капитала:

  • Дт 83 Кт 01 – отражение уменьшение сумм в пределах ранее выполненной уценки;
  • Дт 02 Кт 83 – отражение по снижению показателей амортизации.

Превышение суммы уценки над суммой дооценки выражается в следующих записях:

  • Дт 91.2 Кт 02 – отражение уменьшенной суммы сверх предыдущей добавочной стоимости;
  • Дт 02 Кт 91.1- отражение соответствующих показателей по амортизации.

Влияние на финансовый результат

Финансовый результат – это показатель деятельности предприятия за истекший период.

В его состав включается:

  • прибыль/убыток от обычного вида деятельности;
  • доход или потеря прибыли от прочих операций;
  • доходы/расходы, возникшие в результате уменьшения прибыли.

Поэтому данные относительно переоценки основных средств вносятся в:

  • бухгалтерский баланс;
  • отчет о прибылях/убытках;
  • в прочие бухгалтерские документы, информация из которых подлежит раскрытию и предоставлению заинтересованным лицам.

Однако в силу того, что данные по суммам дооценки относятся на добавочный капитал предприятия, полученные сведения не имеют отношение к финансовому результату или налоговой базе по налогу на прибыль.

Кроме этого, растет налоговое обязательство, так как изменение показателей амортизации не отражены в учете для налоговой.

Согласно проведенному процессу может возникнуть несколько вариантов внесения данных в финансовый результат:

  • добавочная стоимость и уценка в предыдущие периоды равны – данные указываются в финансовом результате как прочие расходы и зачисляются в него в качестве прочих доходов;
  • показатели уценки в финансовый результат заносятся как прочие расходы. Далее происходит внесение цифр в качестве снижения добавочного капитала, сформированного за счет сумм, полученных в результате переоценки в истекших периодах;
  • сумма уценки преобладает над показателями дооценки в предыдущих годах, тогда данные заносятся в финансовый результат в качестве прочих расходов.

Полезное видео

В каких случая проводится переоценка основных средств и порядок проведения, подробно рассказано в данном видео:

Выводы

Пересчет стоимости объектов ОС проводится, чтобы установить их реальные стоимостные показатели на текущий момент.

Проведение переоценки основных средств не является обязательным действием для предприятия, но оно допустимо законодательством, так как юридическое лицо вправе получить данные относительно реальной стоимости своего имущества для определения сведений относительно стоимости объектов в целом, которые подлежат налогообложению и амортизации.

Все показатели, внесенные в результате проведения процесса в акт комиссией, должны учитываться в налогом и финансовом учете, согласно виду переоценки и ее результатам.

Резюме

Указанные изменения в 2020 году коснутся бухгалтеров всех регионов России: Адыгея, Алтай, Башкирия, Бурятия, Дагестан, Ингушетия, КБР, Калмыкия, КЧР, Карелия, КОМИ, Крым, Марий Эл, Мордовия, Саха (Якутия), Северная Осетия (Алания), Татарстан, ТЫВА, Удмуртия, Хакасия, Чечня, Чувашия, Алтайский Край, Забайкальский край, Камчатский край, Краснодарский Край, Красноярский Край, Пермский Край, Пермский Край, Приморский край, Ставропольский край, Хабаровский край, Амурская область, Астраханская область, Архангельская область, Белгородская область, Брянская область, Владимирская область, Волгоградская область, Вологодская область, Воронежская область, Ивановская область, Иркутская область, Калининградская область, Калужская область, Кемеровская область, Кировская область, Костромская область, Курганская область, Курская область, Ленинградская область, Липецкая область, Магаданская область, Московская область, Мурманская область, Нижегородская область, Новгородская область, Новосибирская область, Омская область, Оренбургская область, Орловская область, Пензенская область, Псковская область, Ростовская область, Рязанская область, Самарская область, Саратовская область, Сахалинская область, Свердловская область, Смоленская область, Тамбовская область, Тверская область, Томская область, Тульская область, Тюменская область, Ульяновская область, Челябинская область, Ярославская область, города федерального значения — Москва, Санкт-Петербург, Севастополь, Еврейская АО, ХМАО, ЯНАО, Ненецкий и Чукотский АО.

У вас остались вопросы?

Или вам требуется юридическая помощь? Задайте вопрос юристу нашего сайта. Помощь юриста бесплатна и анонимна!

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Виктория Вяземская/ автор статьи

Здравствуйте! Меня зовут Виктория Сергеевна Вяземская. Я работаю юристом на протяжении семи лет и уже помогла большому количеству людей, которым казалось, что они находятся в безысходном положении. Теперь я могу помочь и вам! Прямо здесь и сейчас! Причем совершенно бесплатно!

Загрузка ...
Социальный юрист: портал юридических услуг