Форма 6-НДФЛ за полугодие 2021: как заполнить, изменения, требования, советы юриста

Все работодатели, платящие НДФЛ с доходов своих работников, по окончании первых шести месяцев года обязаны подготовить расчет сумм налога по форме 6-НДФЛ — срок сдачи отчета за полугодие 2021 года до 2 августа включительно (31 июля выпадает на выходной, поэтому последний день подачи переносится).

В статье на примере рассмотрен процесс заполнения данного отчета работодателем (организацией с 5-тью работниками), рассмотрен случай предоставления отпуска, оформления больничного в расчетном периоде. Скачать актуальный бланк 6-НДФЛ и образец его заполнения за 2 квартал 2021 можно внизу статьи в удобном для форматирования формате excel.

Как заполнить форму 6-НДФЛ за полугодие 2021 года с примером: что изменилось, консультация юриста, где скачать образец онлайн

 

В 2021 года применяется новая форма расчета 6-НДФЛ в соответствии с Приказом ФНС России от 15.10.2020 №ЕД-7-11/[email protected]. Впервые ее заполнять нужно было за 1 квартал 2021.

Форма значительно обновилась — поменялись местами разделы, изменилось их содержание, формулировки, немного обновился титульный лист.

Сроки и порядок сдачи

Сдавать расчет нужно в ФНС, где организация или ИП стоят на учете.

Заполняют форму все юридические лица и индивидуальные предприниматели, выступающие в роли налогового агента по отношению к своим сотрудникам — то есть те, кто платит за работников подоходный налог 13% с доходов (зарплаты и прочих выплат).

Срок подачи — до конца месяца, следующего за отчетным периодом. За полугодие 6-НДФЛ нужно сдать до 31 июля 2021 включительно, однако в связи с выпадением этого дня на субботу, крайний срок сдачи отчета переносится на понедельник 2 августа 2021.

Форма 6-НДФЛ сдается:

  • в электронном виде — если работников 10 и более;
  • в любом виде — если работников 9 и менее.

Как оформить расчет за 6 месяцев

Расчет за полугодие 2021 отражает данные о:

  • работодателе;
  • числе работников;
  • НДФЛ, удержанном и уплаченном за последние 3 месяца (с апреля по июнь включительно);
  • сроках уплаты налога и соответствующих суммах, попавших в последние 3 месяца (апрель, май, июнь);
  • НДФЛ, возвращенном сотрудникам за 2 квартал;
  • начисленном доходе с начала года (за первые 6 месяцев);
  • исчисленном, удержанном и не удержанном налоге с начала года (за полугодие).

За полугодие 2021 заполнить нужно:

  • титульный лист;
  • раздел 1 — данные за 2 квартал: апрель, май, июнь (данные приводятся в обобщенном и детальном виде);
  • раздел 2 — данные с начала года: за период с января по июнь 2021 включительно (сведения приводятся в обобщенном виде).

Расчет 6-НДФЛ за полугодие заполнить нужно, если была хотя бы одна выплата в отношении работника за первые 6 месяцев 2021 года.

Пошаговая инструкция по заполнению

Заполнение титульного листа формы 6-НДФЛ за полугодие:

ИНН и КПП Для юридических лиц вносятся ИНН и КПП, для ИП — КПП не заполняется. Эти реквизиты должны присутствовать на каждой заполненной страницы расчета в верхней части.
Номер листа Ставится 001.
Номер корректировки При первой подаче — 000.При уточнении данных и подаче расчета 6-НДФЛ повторно за этот же период указывается номер корректировки в формате 001, 002, 003 и т.д.
Код периода Берется из Приложения 1 к Порядку заполнения формы 6-НДФЛ — для полугодия 31.
Год 2021.
Налоговый орган Четырехзначный номер налоговой, куда сдается форма 6-НДФЛ: для ИП — по месту жительства, для организаций и обособленных подразделений — по месту нахождения.
По месту нахождения Указывается код согласно Приложению 2 к Порядку заполнения расчета.
  • Для юрлиц, сдающих 6-НДФЛ по месту нахождения, вносится код 214.
  • Для обосбленных подразделений, сдающих отчет по месту нахождения — 220. Есл организация сдает расчет по закрытому ОП — 223.
  • Для подразделений иностранных государств — 335.
  • Для ИП, сдающих расчет по месту жительства — 120, по месту осуществления деятельности — 320.
  • Адвокаты указывают 121.
  • Нотариусы — 122.
  • Главы КФХ — 124.
Налоговый агент Полное наименование для юрлиц, полностью ФИО для ИП, частнопрактикующих лиц, глав КФХ.
Форма реорганизации.. Код берется из Приложения 4 к Порядку заполнения.Поле остается пустым, если в первые 6 месяцев 2021 года не проводилась реорганизация, ликвидация организации, лишение полномочий или закрытие ОП.

ИП данное поле не заполняют никогда.

ИНН/КПП реорганизованной/ ликвидированной организации (ОП) Поле заполняется указанными реквизитами, если внесен код в предыдущее поле.
ОКТМО Код по территориальному справочнику.
Телефон Номер телефона.
Расчет составлен на Вносится общее количество заполненных листов расчета 6-НДФЛ.
Достоверность При подтверждении достоверности данных самим налоговым агентом (руководитель организации или ИП) ставится 1, при подтверждении представителем — ставится 2.Сведения заверяются подписью.

Заполнение раздела 1 формы 6-НДФЛ за полугодие 2021 (данные за 2 квартал — период с апреля по июнь включительно):

010 КБК зависит от ставки НДФЛ:
  • 182 1 01 02010 01 1000 110 — для 13% (доход в пределах 5 млн. руб.);
  • 182 1 01 02080 01 1000 110  — для 15% (удерживается с дохода свыше 5 млн. руб. — введена с 2021 года).

Если суммарный доход у работника превысил 5 млн. руб. с начала года, то ставка НДФЛ повышается до 15 %.

Если такая ситуация произошла, то нужно заполнить два отдельных раздела 1 по разным КБК.

020 Общая сумма НДФЛ по всем работникам, дата удержания которого попала во 2 квартал — период с 01.04.2021 по 30.06.2021.Детализация этой суммы приводится в строках 021 и 022, где показывается каждый отдельный платеж по НДФЛ, совершенный в последние три месяца.

Дата удержания подоходного налога:

  • с заработной платы — день выдачи денег;
  • с аванса за первую половину месяца — день выдачи зарплаты за вторую половину месяца;
  • компенсация за отпуск при увольнении — последний рабочий день уволенного;
  • выходное пособие — последний рабочий день уволенного;
  • больничное пособие — день выдачи пособия;
  • отпускные — день выдачи отпускных;
  • премии — день их фактической выплаты.

Важно:

  • НДФЛ с заработной платы за март 2021 попадет в строку 020 раздела 1 формы 6-НДФЛ за полугодие 2021, если зарплата выдана в апреле 2021. В этом случае дата удержания налога попадет в период с 01.04 по 30.06.
  • НДФЛ с заработной платы за июнь не войдет строку 022 раздела 1 при условии, что она выплачена в июле (дата удержания налога не попадает во 2 квартал — период с 01.04 по 30.06).
021 Срок уплаты налога — дата, не позднее которого нужно заплатить удержанный НДФЛ.Срок перечисления для подоходного налога зависит от вида дохода:
  • для зарплаты, ежемесячных премий — не позднее рабочего дня, следующего за днем удержания;
  • для аванса — не позднее рабочего дня, следующего за днем удержания налога с зарплаты за вторую часть месяца;
  • выплаты при увольнении — не позднее рабочего дня, следующего за последним трудовым днем уволенного;
  • больничные и отпускные — последний день месяца, в котором выплачено пособие;
  • квартальные и годовые премии — следующий рабочий день за днем выплаты.
022 Перечисленная сумма налога, срок уплаты для которой отражен в строке 021 слева.
Контрольное соотношение: Σ строк 022 = 020.
030 Общая сумма возвращенного НДФЛ, срок возврата которого попал во 2 квартал.Детализация суммы из стр. 030 приводится в полях ниже — 031 и 032.
031 Дата возврата подоходного налога работнику.
032 Возвращенная сумма.
Контрольное соотношение: Σ строк 032 = 030.

Заполнение раздела 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2021 (приводятся данные за период с 01.01.2021 по 30.06.2021):

100 Ставка НДФЛ — для каждой ставки заполняется отдельный раздел 2.Ставки:
  • 13% — в отношении работников, доход которых не превышает 5 млн. руб. с начала года;
  • 15% — в отношении сотрудников, доход которых превысил 5 млн. руб. с начала года.
105 КБК, соответствующий ставке:
  • 182 1 01 02010 01 1000 110 — для 13% (доход в пределах 5 млн. руб.);
  • 182 1 01 02080 01 1000 110  — для 15% (с дохода свыше 5 млн. руб.).
110 Общий начисленный доход за полугодие 2021 года — учитываются выплаты по трудовым, гражданско-правовым договорам, дивиденды, дата начисления которых попала в период с 01.01.2021 по 30.06.2021.Дата начисления для различных видов дохода:
  • зарплата, ежемесячные премии — последнее число расчетного месяца, за который начислен доход;
  • квартальные, годовые премии — день выплаты дохода;
  • аванс — последнее число месяца, в котором выплачен аванс;
  • все выплаты при увольнении — последний рабочий день уволенного;
  • больничное пособие — день выплаты дохода;
  • отпускные — день выплаты.

Важно:

  • Заработная плата за декабрь 2020 не попадает в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие, так как ее дата начисления — 31 декабря 2020.
  • Заработная плата за июнь 2021 попадает в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие, так как ее дата начисления — 30 июня 2021, то есть входит в период с 1 января по 30 июня 2021.

В строках 111-113 дается детазиация суммы из строки 110.

111 Сумма начисленных дивидендов в первом полугодии 2021.
112 Сумма дохода, начисленного сотрудникам, работающим по трудовым договорам в первом полугодии.
113 Сумма дохода, начисленного сотрудникам, работающим по гражданско-правовым договорам в первом полугодии.
Контрольное соотношение: 111 + 112 + 113 = 110.
120 Число работников по трудовым, гражданско-правовым договорам, получивших доход в первом полугодии 2021.
130 Общая сумма вычетов, примененных в отношении дохода из строки 110, уменьшающая налог к уплате (стандартные, профессиональные, инвестиционные, имущественные и социальные по налоговому уведомлению).
140 Подоходный налог, рассчитанный с суммы дохода за полугодие, уменьшенной на вычеты = строка 100 × (стр. 110 — стр. 130).
141 Отдельно выделяется налог с дивидендов = строка 100 × стр. 111.
150 Авансовый платеж за первые 6 месяцев 2021 — заполняется в отношении иностранных работников на патенте.
160 Налог, дата удержания которого попадает в первые 6 месяцев 2021.Важно:
  • войдет НДФЛ с заработной платы за декабрь 2020, если он будет удержан в январе 2021.
  • не войдет НДФЛ с заработной платы за июнь 2021, так как он будет удержан уже в июле 2021.
170 НДФЛ, который не удержан налоговым агентом.
180 НДФЛ, излишне удержанный налоговым агентом.
190 НДФЛ, который возвращен в первом полугодии 2021.

Пример заполнения

Рассмотрим пример заполнения формы 6-НДФЛ за первые 6 месяцев 2021 года.

Исходные условия:

  • налоговый агент — российская организация ООО «Альянс»;
  • 5 работников, все работают по трудовым договорам.

Данные по доходам за последние месяцы:

Период Вид дохода Сумма Дата начисления дохода Дата выплаты дохода НДФЛ Дата удержания НДФЛ Срок уплаты НДФЛ
Декабрь 2020 Зарплата 300000 31.12.2020 11.01.2021 39000 11.01.2021 12.01.2021
Январь 2021 Зарплата 280000 31.01.2021 09.02.2021 36400 09.02.2021 10.02.2021
Февраль Зарплата 330000 28.02.2021 09.03.2021 42900 09.03.2021 10.03.2021
Март Зарплата 320000 31.03.2021 09.04.2021 41600 09.04.2021 10.04.2021
Апрель Зарплата 330000 30.04.2021 07.05.2021 42900 07.05.2021 11.05.2021
Май Зарплата 300000 31.05.2021 09.06.2021 39000 09.06.2021 10.06.2021
Май Отпускные 20000 14.05.2021 14.05.2021 2600 14.05.2021 31.05.2021
Июнь Зарплата 310000 30.06.2021 09.07.2021 40300 09.07.2021 12.07.2021
Июнь Больничные 10000 21.06.2021 21.06.2021 1300 21.06.2021 30.06.2021

Заполнение раздела 1:

020 = 41 600 + 42 900 + 39 000 + 2 600 + 1 300 = 127 400 (НДФЛ с зарплаты за март входит, за июнь — не входит);

021 — 022: 

  • 41 600 (налог с з/п за за март) — 10.04.2021 (срок уплаты);
  • 42 900 (налог с з/п за апрель) — 11.05.2021;
  • 2 600 (налог с отпускных за май) — 31.05.2021;
  • 39 000 (налог с з/п за май) — 10.06.2021;
  • 1 300 (налог с больничных за июнь) — 30.06.2021.

Заполнение раздела 2:

  • 110 = 280 000 + 330 000 + 320 000 + 330 000 + 300 000 + 20 000 + 310 000 + 10 000 = 1 900 000 (з/п за декабрь 2020 не входит, за июнь 2021 входит).
  • 112 = 110 = 1 900 000.
  • 140 = 1 900 000 * 13% = 247 000.
  • 160 = 39 000 + 36 400 + 42 900 + 41 600 + 42 900 + 39 000 + 2 600 + 1 300 = 245 700 (НДФЛ с з/п за декабрь 2020 входит, за июнь — не входит).

Пример заполнения:

Скачать бланк и образец можно на сайте Гарант ру

 

Кто должен сдавать

Форму 6-НДФЛ должны сдавать налоговые агенты. К ним относятся:

  • Российские компании.
  • Индивидуальные предприниматели.
  • Нотариусы, занимающиеся частной практикой.
  • Адвокаты, у которых есть свои адвокатские кабинеты.
  • Обособленные подразделения иностранных организаций в России.
Отзывы:

 

Матвей Ленёв

Не правильно вы заполнили строку 170, она заполняется, если вы не имеете возможности удержать у работника НДФЛ, эта сумма передается в налоговую для удержания. Посмотрите разъяснения налоговых органов.

Записки Бухгалтера
 

Матвей, наверное, вы правы. Чиновники в своих разъяснениях пишут : «НДФЛ, который организация не удержала в текущем отчетном периоде, но точно удержит до конца года, МОЖНО не отражать в поле 170.

«Как заполнить поле 170 (ранее строка 080) расчета 6-НДФЛ». В.Д. Волков

© Материал из БСС «Система Главбух».

Ирина Беспалова

И пособие по б/л (3 дня за счет работодателя) включается в строку 112

Записки Бухгалтера

Ирина, да, согласен с вами, но почему то в 1С в ранних релизах почему то больничные и сверхнормативные суточные в строку 112 не включались, но потом видимо разработчики исправили эту ошибку. Сейчас в 1С эти суммы включаются в строку 112.

Артем Базух

и что с п.2. теперь делать? отчет так сдавать?

Группа ПРАУД

Артем, Ошибка исправлена в версиях 3.1.10.571 (от 07.09.2020) и 3.1.14.208 (от 10.09.2020)

Артем Базух

Группа ПРАУД, спасибо, разобрался. у меня другое было. отпуск одного сотрудника дважды засчитан в отчете. удалил его и все, что связано, создал заново — взлетело.

 

Резюме:

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Виктория Вяземская/ автор статьи

Здравствуйте! Меня зовут Виктория Сергеевна Вяземская. Я работаю юристом на протяжении семи лет и уже помогла большому количеству людей, которым казалось, что они находятся в безысходном положении. Теперь я могу помочь и вам! Прямо здесь и сейчас! Причем совершенно бесплатно!

Загрузка ...
Социальный юрист: портал юридических услуг