Форма 6-НДФЛ за полугодие 2021: как заполнить, изменения, требования, советы юриста

Все работодатели, платящие НДФЛ с доходов своих работников, по окончании первых шести месяцев года обязаны подготовить расчет сумм налога по форме 6-НДФЛ — срок сдачи отчета за полугодие 2021 года до 2 августа включительно (31 июля выпадает на выходной, поэтому последний день подачи переносится).

В статье на примере рассмотрен процесс заполнения данного отчета работодателем (организацией с 5-тью работниками), рассмотрен случай предоставления отпуска, оформления больничного в расчетном периоде. Скачать актуальный бланк 6-НДФЛ и образец его заполнения за 2 квартал 2021 можно внизу статьи в удобном для форматирования формате excel.

Как заполнить форму 6-НДФЛ за полугодие 2021 года с примером: что изменилось, консультация юриста, где скачать образец онлайн

В 2021 года применяется новая форма расчета 6-НДФЛ в соответствии с Приказом ФНС России от 15.10.2020 №ЕД-7-11/753@. Впервые ее заполнять нужно было за 1 квартал 2021.

Форма значительно обновилась — поменялись местами разделы, изменилось их содержание, формулировки, немного обновился титульный лист.

Сроки и порядок сдачи

Сдавать расчет нужно в ФНС, где организация или ИП стоят на учете.

Заполняют форму все юридические лица и индивидуальные предприниматели, выступающие в роли налогового агента по отношению к своим сотрудникам — то есть те, кто платит за работников подоходный налог 13% с доходов (зарплаты и прочих выплат).

Срок подачи — до конца месяца, следующего за отчетным периодом. За полугодие 6-НДФЛ нужно сдать до 31 июля 2021 включительно, однако в связи с выпадением этого дня на субботу, крайний срок сдачи отчета переносится на понедельник 2 августа 2021.

Форма 6-НДФЛ сдается:

в электронном виде — если работников 10 и более;
в любом виде — если работников 9 и менее.

Как оформить расчет за 6 месяцев

Расчет за полугодие 2021 отражает данные о:

работодателе;
числе работников;
НДФЛ, удержанном и уплаченном за последние 3 месяца (с апреля по июнь включительно);
сроках уплаты налога и соответствующих суммах, попавших в последние 3 месяца (апрель, май, июнь);
НДФЛ, возвращенном сотрудникам за 2 квартал;
начисленном доходе с начала года (за первые 6 месяцев);
исчисленном, удержанном и не удержанном налоге с начала года (за полугодие).

За полугодие 2021 заполнить нужно:

титульный лист;
раздел 1 — данные за 2 квартал: апрель, май, июнь (данные приводятся в обобщенном и детальном виде);
раздел 2 — данные с начала года: за период с января по июнь 2021 включительно (сведения приводятся в обобщенном виде).

Расчет 6-НДФЛ за полугодие заполнить нужно, если была хотя бы одна выплата в отношении работника за первые 6 месяцев 2021 года.

Пошаговая инструкция по заполнению

Заполнение титульного листа формы 6-НДФЛ за полугодие:

ИНН и КПП	Для юридических лиц вносятся ИНН и КПП, для ИП — КПП не заполняется. Эти реквизиты должны присутствовать на каждой заполненной страницы расчета в верхней части.
Номер листа	Ставится 001.
Номер корректировки	При первой подаче — 000.При уточнении данных и подаче расчета 6-НДФЛ повторно за этот же период указывается номер корректировки в формате 001, 002, 003 и т.д.
Код периода	Берется из Приложения 1 к Порядку заполнения формы 6-НДФЛ — для полугодия 31.
Год	2021.
Налоговый орган	Четырехзначный номер налоговой, куда сдается форма 6-НДФЛ: для ИП — по месту жительства, для организаций и обособленных подразделений — по месту нахождения.
По месту нахождения	Указывается код согласно Приложению 2 к Порядку заполнения расчета. Для юрлиц, сдающих 6-НДФЛ по месту нахождения, вносится код 214. Для обосбленных подразделений, сдающих отчет по месту нахождения — 220. Есл организация сдает расчет по закрытому ОП — 223. Для подразделений иностранных государств — 335. Для ИП, сдающих расчет по месту жительства — 120, по месту осуществления деятельности — 320. Адвокаты указывают 121. Нотариусы — 122. Главы КФХ — 124.
Налоговый агент	Полное наименование для юрлиц, полностью ФИО для ИП, частнопрактикующих лиц, глав КФХ.
Форма реорганизации..	Код берется из Приложения 4 к Порядку заполнения.Поле остается пустым, если в первые 6 месяцев 2021 года не проводилась реорганизация, ликвидация организации, лишение полномочий или закрытие ОП. ИП данное поле не заполняют никогда.
ИНН/КПП реорганизованной/ ликвидированной организации (ОП)	Поле заполняется указанными реквизитами, если внесен код в предыдущее поле.
ОКТМО	Код по территориальному справочнику.
Телефон	Номер телефона.
Расчет составлен на	Вносится общее количество заполненных листов расчета 6-НДФЛ.
Достоверность	При подтверждении достоверности данных самим налоговым агентом (руководитель организации или ИП) ставится 1, при подтверждении представителем — ставится 2.Сведения заверяются подписью.

Заполнение раздела 1 формы 6-НДФЛ за полугодие 2021 (данные за 2 квартал — период с апреля по июнь включительно):

010	КБК зависит от ставки НДФЛ: 182 1 01 02010 01 1000 110 — для 13% (доход в пределах 5 млн. руб.); 182 1 01 02080 01 1000 110 — для 15% (удерживается с дохода свыше 5 млн. руб. — введена с 2021 года). Если суммарный доход у работника превысил 5 млн. руб. с начала года, то ставка НДФЛ повышается до 15 %. Если такая ситуация произошла, то нужно заполнить два отдельных раздела 1 по разным КБК.
020	Общая сумма НДФЛ по всем работникам, дата удержания которого попала во 2 квартал — период с 01.04.2021 по 30.06.2021.Детализация этой суммы приводится в строках 021 и 022, где показывается каждый отдельный платеж по НДФЛ, совершенный в последние три месяца. Дата удержания подоходного налога: с заработной платы — день выдачи денег; с аванса за первую половину месяца — день выдачи зарплаты за вторую половину месяца; компенсация за отпуск при увольнении — последний рабочий день уволенного; выходное пособие — последний рабочий день уволенного; больничное пособие — день выдачи пособия; отпускные — день выдачи отпускных; премии — день их фактической выплаты. Важно: НДФЛ с заработной платы за март 2021 попадет в строку 020 раздела 1 формы 6-НДФЛ за полугодие 2021, если зарплата выдана в апреле 2021. В этом случае дата удержания налога попадет в период с 01.04 по 30.06. НДФЛ с заработной платы за июнь не войдет строку 022 раздела 1 при условии, что она выплачена в июле (дата удержания налога не попадает во 2 квартал — период с 01.04 по 30.06).
021	Срок уплаты налога — дата, не позднее которого нужно заплатить удержанный НДФЛ.Срок перечисления для подоходного налога зависит от вида дохода: для зарплаты, ежемесячных премий — не позднее рабочего дня, следующего за днем удержания; для аванса — не позднее рабочего дня, следующего за днем удержания налога с зарплаты за вторую часть месяца; выплаты при увольнении — не позднее рабочего дня, следующего за последним трудовым днем уволенного; больничные и отпускные — последний день месяца, в котором выплачено пособие; квартальные и годовые премии — следующий рабочий день за днем выплаты.
022	Перечисленная сумма налога, срок уплаты для которой отражен в строке 021 слева.
Контрольное соотношение:	Σ строк 022 = 020.
030	Общая сумма возвращенного НДФЛ, срок возврата которого попал во 2 квартал.Детализация суммы из стр. 030 приводится в полях ниже — 031 и 032.
031	Дата возврата подоходного налога работнику.
032	Возвращенная сумма.
Контрольное соотношение:	Σ строк 032 = 030.

Заполнение раздела 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2021 (приводятся данные за период с 01.01.2021 по 30.06.2021):

100	Ставка НДФЛ — для каждой ставки заполняется отдельный раздел 2.Ставки: 13% — в отношении работников, доход которых не превышает 5 млн. руб. с начала года; 15% — в отношении сотрудников, доход которых превысил 5 млн. руб. с начала года.
105	КБК, соответствующий ставке: 182 1 01 02010 01 1000 110 — для 13% (доход в пределах 5 млн. руб.); 182 1 01 02080 01 1000 110 — для 15% (с дохода свыше 5 млн. руб.).
110	Общий начисленный доход за полугодие 2021 года — учитываются выплаты по трудовым, гражданско-правовым договорам, дивиденды, дата начисления которых попала в период с 01.01.2021 по 30.06.2021.Дата начисления для различных видов дохода: зарплата, ежемесячные премии — последнее число расчетного месяца, за который начислен доход; квартальные, годовые премии — день выплаты дохода; аванс — последнее число месяца, в котором выплачен аванс; все выплаты при увольнении — последний рабочий день уволенного; больничное пособие — день выплаты дохода; отпускные — день выплаты. Важно: Заработная плата за декабрь 2020 не попадает в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие, так как ее дата начисления — 31 декабря 2020. Заработная плата за июнь 2021 попадает в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие, так как ее дата начисления — 30 июня 2021, то есть входит в период с 1 января по 30 июня 2021. В строках 111-113 дается детазиация суммы из строки 110.
111	Сумма начисленных дивидендов в первом полугодии 2021.
112	Сумма дохода, начисленного сотрудникам, работающим по трудовым договорам в первом полугодии.
113	Сумма дохода, начисленного сотрудникам, работающим по гражданско-правовым договорам в первом полугодии.
Контрольное соотношение:	111 + 112 + 113 = 110.
120	Число работников по трудовым, гражданско-правовым договорам, получивших доход в первом полугодии 2021.
130	Общая сумма вычетов, примененных в отношении дохода из строки 110, уменьшающая налог к уплате (стандартные, профессиональные, инвестиционные, имущественные и социальные по налоговому уведомлению).
140	Подоходный налог, рассчитанный с суммы дохода за полугодие, уменьшенной на вычеты = строка 100 × (стр. 110 — стр. 130).
141	Отдельно выделяется налог с дивидендов = строка 100 × стр. 111.
150	Авансовый платеж за первые 6 месяцев 2021 — заполняется в отношении иностранных работников на патенте.
160	Налог, дата удержания которого попадает в первые 6 месяцев 2021.Важно: войдет НДФЛ с заработной платы за декабрь 2020, если он будет удержан в январе 2021. не войдет НДФЛ с заработной платы за июнь 2021, так как он будет удержан уже в июле 2021.
170	НДФЛ, который не удержан налоговым агентом.
180	НДФЛ, излишне удержанный налоговым агентом.
190	НДФЛ, который возвращен в первом полугодии 2021.

Пример заполнения

Рассмотрим пример заполнения формы 6-НДФЛ за первые 6 месяцев 2021 года.

Исходные условия:

налоговый агент — российская организация ООО «Альянс»;
5 работников, все работают по трудовым договорам.

Данные по доходам за последние месяцы:

Период	Вид дохода	Сумма	Дата начисления дохода	Дата выплаты дохода	НДФЛ	Дата удержания НДФЛ	Срок уплаты НДФЛ
Декабрь 2020	Зарплата	300000	31.12.2020	11.01.2021	39000	11.01.2021	12.01.2021
Январь 2021	Зарплата	280000	31.01.2021	09.02.2021	36400	09.02.2021	10.02.2021
Февраль	Зарплата	330000	28.02.2021	09.03.2021	42900	09.03.2021	10.03.2021
Март	Зарплата	320000	31.03.2021	09.04.2021	41600	09.04.2021	10.04.2021
Апрель	Зарплата	330000	30.04.2021	07.05.2021	42900	07.05.2021	11.05.2021
Май	Зарплата	300000	31.05.2021	09.06.2021	39000	09.06.2021	10.06.2021
Май	Отпускные	20000	14.05.2021	14.05.2021	2600	14.05.2021	31.05.2021
Июнь	Зарплата	310000	30.06.2021	09.07.2021	40300	09.07.2021	12.07.2021
Июнь	Больничные	10000	21.06.2021	21.06.2021	1300	21.06.2021	30.06.2021

Заполнение раздела 1:

020 = 41 600 + 42 900 + 39 000 + 2 600 + 1 300 = 127 400 (НДФЛ с зарплаты за март входит, за июнь — не входит);

021 — 022:

41 600 (налог с з/п за за март) — 10.04.2021 (срок уплаты);
42 900 (налог с з/п за апрель) — 11.05.2021;
2 600 (налог с отпускных за май) — 31.05.2021;
39 000 (налог с з/п за май) — 10.06.2021;
1 300 (налог с больничных за июнь) — 30.06.2021.

Заполнение раздела 2:

110 = 280 000 + 330 000 + 320 000 + 330 000 + 300 000 + 20 000 + 310 000 + 10 000 = 1 900 000 (з/п за декабрь 2020 не входит, за июнь 2021 входит).
112 = 110 = 1 900 000.
140 = 1 900 000 * 13% = 247 000.
160 = 39 000 + 36 400 + 42 900 + 41 600 + 42 900 + 39 000 + 2 600 + 1 300 = 245 700 (НДФЛ с з/п за декабрь 2020 входит, за июнь — не входит).

Пример заполнения:

Скачать бланк и образец можно на сайте Гарант ру

Кто должен сдавать

Форму 6-НДФЛ должны сдавать налоговые агенты. К ним относятся:

Российские компании.
Индивидуальные предприниматели.
Нотариусы, занимающиеся частной практикой.
Адвокаты, у которых есть свои адвокатские кабинеты.
Обособленные подразделения иностранных организаций в России.

п. 1 ст. 24 НК РФ

абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ

п. 2 ст. 226 НК РФ

Все они становятся налоговыми агентами, если физлицо получило от них доходы, облагаемые НДФЛ. Налоговые агенты должны заполнить форму 6-НДФЛ, если физлицо:

работает по трудовому договору и получает зарплату;
сдает в аренду налоговому агенту свой автомобиль, квартиру или что-то еще;
работает по гражданско-правовому договору, например подряда или оказания услуг, и получает вознаграждение;
получает от налогового агента материальную помощь и т. д.

Сроки сдачи

Налоговые агенты должны сдавать расчет 6-НДФЛ за первый квартал, полугодие и девять месяцев не позднее последнего дня месяца, который следует за соответствующим периодом. Например, расчет за первый квартал надо подать не позднее 30 апреля, за полугодие — не позднее 31 июля, а за девять месяцев — не позднее 30 октября.

абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ

Еще налоговые агенты должны сдать годовой отчет. Раньше его можно было сдать до 1 апреля. Теперь правила изменились, и с 2020 года годовой отчет нужно сдавать на месяц раньше — не позднее 1 марта.

подп. «а» п. 19 ст. 2 закона № 325-ФЗ

Если последний день срока сдачи приходится на нерабочий день, то последний день переносится на следующий за ним рабочий день.

п. 7 ст. 6.1 НК РФ

Способы сдачи 6-НДФЛ

Сдать 6-НДФЛ можно на бумажном носителе и в электронном виде.

На бумажном носителе форму можно сдать двумя способами: в налоговой лично или по почте заказным письмом с уведомлением о вручении. Так налоговый агент сможет убедиться, что расчет доставлен в налоговую инспекцию.

Но для бумажных отчетов есть ограничения. Налоговый агент может передать расчет на бумаге, если отчитывается максимум за 10 человек, которым в отчетном периоде выплатил доходы, облагаемые НДФЛ.

п. 2 ст. 230 НК РФ

Письмо ФНС России от 05.11.2015 № БС-4-11/19263

подп. «а» п. 19 ст. 2 закона № 325-ФЗ

В электронном виде 6-НДФЛ можно сдать через личный кабинет на сайте налоговой или через оператора электронного документооборота, с которым надо будет заключить договор. И в том, и в другом случае потребуется квалифицированная электронная подпись. Она заменяет собственноручную, когда нужно подписать электронный документ. Такую подпись можно получить в удостоверяющем центре, аккредитованном Минкомсвязи России.

Куда сдавать 6-НДФЛ

Сдавать форму 6-НДФЛ нужно в налоговую инспекцию по месту нахождения организации. Если у компании есть обособленные подразделения, они могут сдать расчет в налоговую по месту своего нахождения, по месту нахождения какого-то одного подразделения или головной организации, если головная организация и подразделения находятся в одном муниципалитете. Индивидуальные предприниматели сдают 6-НДФЛ по месту своей регистрации.

Что будет, если не предоставить отчет

Вот что может случиться, если налоговый агент не предоставит расчет 6-НДФЛ в срок.

Заблокируют счета. Когда срок для подачи отчета истечет, налоговая вправе заблокировать банковские счета компании через 10 рабочих дней.

п. 3.2 ст. 76 НК РФ

Назначат штраф. Налоговому агенту придется заплатить штраф 1000 Р за каждый полный или неполный месяц просрочки. Период просрочки считается с даты, когда надо было предоставить расчет, до даты, когда налоговый агент его предоставил.

п. 1.2 ст. 126 НК РФ

п. 1 письма ФНС России от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515

Допустим, если расчет за первый квартал налоговый агент предоставит не 30 апреля, а 18 июня, он должен будет заплатить штраф 2000 Р.

Когда налоговый агент нарушает ограничение и сдает 6-НДФЛ за 10 и более физических лиц на бумаге, налоговики могут оштрафовать его на 200 Р. При этом такой отчет будет считаться представленным, а значит, налоговики не вправе блокировать банковские счета агента и штрафовать его за опоздание.

ст. 119.1 НК РФ

Если в поданной в срок форме будут допущены ошибки, расчет будет считаться сданным вовремя, но за каждый расчет с ошибками придется заплатить штраф 500 Р.

Отзывы:

Матвей Ленёв

Не правильно вы заполнили строку 170, она заполняется, если вы не имеете возможности удержать у работника НДФЛ, эта сумма передается в налоговую для удержания. Посмотрите разъяснения налоговых органов.

Записки Бухгалтера

Матвей, наверное, вы правы. Чиновники в своих разъяснениях пишут : “НДФЛ, который организация не удержала в текущем отчетном периоде, но точно удержит до конца года, МОЖНО не отражать в поле 170.

«Как заполнить поле 170 (ранее строка 080) расчета 6-НДФЛ». В.Д. Волков

© Материал из БСС «Система Главбух».

Ирина Беспалова

И пособие по б/л (3 дня за счет работодателя) включается в строку 112

Записки Бухгалтера

Ирина, да, согласен с вами, но почему то в 1С в ранних релизах почему то больничные и сверхнормативные суточные в строку 112 не включались, но потом видимо разработчики исправили эту ошибку. Сейчас в 1С эти суммы включаются в строку 112.

Артем Базух

и что с п.2. теперь делать? отчет так сдавать?

Группа ПРАУД

Артем, Ошибка исправлена в версиях 3.1.10.571 (от 07.09.2020) и 3.1.14.208 (от 10.09.2020)

Артем Базух

Группа ПРАУД, спасибо, разобрался. у меня другое было. отпуск одного сотрудника дважды засчитан в отчете. удалил его и все, что связано, создал заново – взлетело.

[свернуть]